Политическая партия «Партия налогоплательщиков России»
«Наилучший способ предсказать будущее заключается в том, чтобы создать его!»
Подписаться на новости:

Помогает ли благотворительность не платить налоги?!

05.12.2016

Сегодня благотворительная деятельность в России встречается достаточно часто. Можно ли, помогая людям, рассчитывать на налоговые преференции от государства? Попробуем разобраться.

Для начала нужно определиться с понятиями. Какие виды деятельности закон относит к благотворительности, какими признаками она должна обладать (ссылки на нормативные документы помещены в конце статьи). Итак, благотворительностью будет считаться только такая деятельность, которая не приносит благотворителю выгоды. То есть получатель благотворительной помощи не должен в ответ оказывать никаких услуг. А вот при спонсорской деятельности (смежная категория) получатель материальной поддержки обязан рекламировать своего спонсора. И второй важный признак. Благотворительность по определению не может быть направлена на коммерческие организации, она может быть адресована либо персонально физическому лицу, либо некоммерческой организации (за исключением политических партий, общественно-политических движений).

Что нужно помнить руководителям организаций, оказывающих благотворительную помощь нуждающимся в ней гражданам и организациям? Уменьшение размера выплачиваемых вами налогов ждать не стоит. И это не зависит от налогового режима, который вы применяете.

В то же время федеральный законодатель предоставляет возможность уже на региональном уровне ввести пониженную ставку налога на прибыль, который перечисляется в бюджет субъекта федерации. Однако и для такого понижения установлен нижний предел в 13,5 %. Плюс условие: подобную льготу можно предоставлять только тем организациям, которые перечислили на благотворительные нужды фиксированную часть облагаемой налогом прибыли, к примеру, не менее 10 %.

Иногда возникают ситуации, когда российские компании заключают соответствующий договор и переводят благотворительные средства зарубежным фондам. В этом случае удерживать с подобных сумм налог не требуется, такая компания не признаётся налоговым агентом. Теперь об отдельных видах налогов в контексте благотворительной деятельности.

Налог на добавленную стоимость

По общему правилу этим налогом суммы, перечисляемые в благотворительных целях, не облагаются, даже если речь идёт о благотворительности в натуральной форме, в виде передачи имущества, выполнения работ, оказания услуг. Единственное исключение – подакцизные товары.

Разумеется, для того, чтобы получить подобные льготы, необходимо провести соответствующую работу. Главное – иметь договор по оказанию благотворительной поддержки. И договор этот должен содержать ссылку на соответствующий федеральный закон. В тексте договора рекомендуется отдельно отметить, что являющееся предметом договора имущество считается пожертвованием. Не лишним станет и упоминание о целевом характере пожертвования (перечень таких целей в законе имеется). И нецелевое использование помощи будет считаться основанием для её возврата. Лицо, получающее помощь, должно будет подписать акт о принятии такой помощи в виде вещей, товаров, услуг.

Если вы передаете получателю товар собственного изготовления, можно восстановить налог по тем ресурсам, которые пошли на изготовление имущества.

Вы передаёте в виде благотворительной поддержки товар, по которому налог был принят к вычету. В этом случае НДС может быть восстановлен.

Закупленное имущество передаётся получателю благотворительной поддержки. В этой ситуации налог к вычету принимать не следует, его нужно просто учесть в стоимости имущества.

При передаче получателю помощи в виде подакцизного товара он не подлежит обложению налогом ввиду такого обстоятельства, как выполнение некоммерческой организацией (получателем) уставной задачи. Соответствующие документы (копия устава) должны прилагаться, в договоре оговаривается целевое использование товара, соответствующее уставной цели некоммерческой организации. Если же речь идёт о подакцизных работах и услугах – налог придётся начислить на общих основаниях.

Кстати, не забывайте о раздельном учёте операций облагаемых и не подлежащих обложению этим налогом. Это нужно из тех соображений, что НДС на входе принимается к вычету в том случае, когда расходы на необлагаемые операции в общей доле не достигают планки в 5 %.

Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

 Со страховыми взносами при оказании благотворительной поддержки гражданину проблем не возникает. В данном случае отсутствует объект страхования. Что касается НДФЛ, то нормативно закрепляется перечень субъектов, при перечислении которым напрямую благотворительной поддержки налог не начисляется (соответственно, справка 2-НДФЛ не подаётся). Это дети-сироты и дети из малообеспеченных семей, жертвы террористических актов, иных чрезвычайных ситуаций, ветераны/инвалиды ВОВ, вдовы, бывшие узники. Кроме того, не подлежит обложению налогом сумма до 4 тыс. руб. в год для любого получателя физического лица. Если в виде благотворительной поддержки инвалид получает предусмотренные законом техсредства – также не возникает оснований для начисления налога.

В тех случаях, когда помощь оказана напрямую – следует иметь документы, подтверждающие закреплённый законом статус гражданина, который получает помощь (справки, копии удостоверения, свидетельства).

Если подобные хлопоты кажутся вам чрезмерными – можно оказать благотворительную помощь через соответствующие организации.

 Индивидуальный благотворитель

 ИП, которые используют общий режим, тоже могут оказывать нуждающимся благотворительную поддержку. В этом случае они получают право на вычет НДФЛ. Для этого при ежегодной подаче декларации 3-НДФЛ следует приложить ряд документов, например, копию устава той организации, которой направлена поддержка. Кроме того, необходимо соблюсти условие: благотворительный вычет не должен превышать порог в 25 % от общего объёма совокупного годового дохода, который подлежит обложению по 13-процентной ставке. А ещё благотворительная помощь должна оказываться ИП непосредственно организациям, виды которых прямо указаны в законе. Речь может идти, к примеру, об организациях культуры, науки, здравоохранения, образования (при этом они должны хотя бы частично финансироваться из бюджета). В этот перечень входят и религиозные организации (для ведения ими исключительно предусмотренной уставом деятельности). Такие виды деятельности, как физкультура и спорт тоже могут стать объектом благотворительности со стороны предпринимателей.

 Нормативные акты

Статья 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ;

п. 9 ст. 3 Закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ;

пп. 16, 34 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ;

Письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/4/42;

подп. "з" п. 1, пп. 2 - 5 ч. 1 ст. 2 Закона Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД;

ст. 1 Закона Псковской области от 03.06.2010 N 979-оз;

письма Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49455, от 29.08.2011 N 03-03-06/1/529;

Закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности
и благотворительных организациях";

подп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 12 п. 3 ст. 149  НК РФ;

письма Минфина России от 20.10.2011 N 03-07-07/61, от 26.10.2011 N 03-07-07/66;

п. 1 ст. 2 Закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ;

пп. 4, 5 ст. 582 ГК РФ;

подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ;

письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-07/49;

подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;

подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ;

подп. 3 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ;

.п. 4 ст. 149НК РФ;

п. 4 ст. 170НК РФ;

ч. 1, 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;

пп. 8.3, 8.4 ст. 217НК РФ;

п. 26 ст. 217НК РФ.;

п. 33 ст. 217 НК РФ;

п. 28 ст. 217 НК РФ;

п. 22 ст. 217 НК РФ;

п. 8.2 ст. 217 НК РФ;

подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ;

письмо Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-08/58234;

п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229НК РФ.

 Евгений Сивков 



Теги: льготы, благотоврительность

Региональные новости


×
Мы доставляем по всей России
Москва
Санкт-Петербург
Домодедово
Железнодорожный
Бронницы
Жуковский
Дубна
Королев
Ивантеевка
Звенигород
Климовск
Реутов
Краснознаменск
Лобня
Лыткарино
Протвино
Пущино
Фрязино
Электросталь
Красноармейск
Рошаль
Орехово-Зуево
Юбилейный
Дзержинский
Коломна
Подольск
Долгопрудный
Химки
Серпухов
Балашиха
Городской округ Черноголовка
Электрогорск
Котельники
Лосино-Петровский
Волоколамск
Воскресенск
Яхрома
Дмитров
Егорьевск
Зарайск
Дедовск
Истра